Yeni Yayýnlanan Özelgeler 2016/4

Þirket ortaklarýnýn þirketin finansmanýný saðlamak için aldýklarý krediyi þirkete vermeleri halinde faiz ve giderlerin indirim konusu yapýlýp yapýlamayacaðý.

Kurum tarafýndan ortaklara yapýlacak garantörlük komisyonu ödemelerinin kvk, kdv açýsýndan deðerlendirilmesi ve belge düzeni.

Þirket ortaðýndan kiralanan araca ait giderlerin kurum kazancýnýn tespitinde indirim konusu yapýlýp yapýlamayaacaðý.

Ýþletmede kullanýlan yabancý kaynaklar için finansman gider kýsýtlamasý uygulanýp uygulanmayacaðý

Þirket ortaðýnýn sahip olduðu paylarýn bir kýsmýnýn yurtdýþýnda mukim bir þirkete satýlmasý, sonrasýnda da gerçekleþtirilecek hisse senedi ihracý ile sermaye artýrýmýnda bulunulmasý

Geçmiþ döneme iliþkin hesaplanan faizin gider olarak yazýlýp yazýlmayacaðý ve dönemsellik ilkesi gereðince hangi dönemde beyan edileceði. 

Faiz gelirleri üzerinden yapýlan kesintilerin nakden veya mahsuben iadesinin yapýlýp yapýlamayacaðý hk.

Ýhraç edilecek ürünlerle ilgili yurt dýþýnda mukim firmadan alýnan, aracýlýk komisyonu, pazar ve müþteri araþtýrmasý, ve pazarlama hizmetlerinin vergilendirilmesi.

Komple yeni yatýrýmlarýn yanýnda baþka faaliyetinde bulunmasý durumunda ortak giderlerin nasýl daðýtýlacaðý hk

Yatýrým teþvik belgesi kapsamýnda geçmiþ dönemde diðer faaliyetlerden elde edilen kazançlara düzeltme yoluyla indirimli kurumlar   vergisi uygulanýp uygulanamayacaðý 

Gelir Vergisi Kanunu'nun Geçici 67'nci maddesi uyarýnca yapýlan tevkifatýn beyanname üzerinden hesaplanan kurumlar vergisinden mahsubu.

Taþýnmazlarýn 2 yýl tam süre ile þirket aktifinde bulundurulmasý ile ilgili sürenin tespiti

Yurt dýþýna verilen mühendislik hizmetleri kapsamýnda personele ödenen ikramiye ve kýdem tazminatý ödemelerinin müþterek genel gider olarak deðerlendirilip deðerlendirilmeyeceði ve Ýndirim kapsamýndaki hizmetlere iliþkin zararlarýn kanunen kabul edilmeyen gider olarak deðerlendirilip deðerlendirilmeyeceði.

Yurt dýþýndaki firmaya yapýlan komisyon ödemelerinde vergilendirme

Mýsýr'daki þirkete verilen danýþmanlýk hizmetinin Amerika'daki merkeze fatura edilmesi durumunda Mýsýr'dan yapýlan ödemeler üzerinden yapýlan tevkifatýn Türkiye'de mahsup edilip edilmeyeceði.

Yurt içinde ve yurt dýþýnda yerleþik müþterilere emlak aracýlýðý faaliyetinin vergilendirilmesi 

Ýþ ortaklýðýnca kesinti yoluyla ödenen verginin kurumlar vergisine mahsubundan sonra kalan kýsmýnýn iþ ortaklýðýný oluþturan þirketin farklý bir iþine ait vergi borçlarýna mahsuben iadesi. 

Yurt dýþýnda yapýlan, inþaat, onarým, montaj iþi ve bu   iþe iliþkin malzemelerin yurt içinden ve yurt dýþýndan temin edilmesi   durumunda istisna uygulamasý. 

Yurtdýþýnda yapýlacak cami inþaatýna ait harcamalarýn indirim konusu yapýlýp yapýlmayacaðý

Yurtdýþýnda mukim firmanýn serbest bölgede bulunan iþtirakine ait muhasebe kayýtlarýnýn mail ortamýnda verilmesi durumunda Kurumlar Vergisi uygulamasý.

Ýsviçre mukimi firmadan alýnan SAP yazýlým kullaným bedelleri ve söz konusu yazýlýmýn uyarlanmasý amacýyla yapýlan harcamalarýn giderleþtirilmesi ve tevkifat uygulamasý

Rusya'ya baðlý Özerk Tataristan Cum. Firmaya verilen montaj tasarým hizmeti ve malzeme temini iþinin kurumlar vergisinden istisna olup olmadýðý hk.

Hollanda mukimi dar mükellef kurumun laptop kiralama bedeli ve yurt dýþýnda yapýlan baðýþlarýn Türkiye'deki þubesine fatura edilmesinde vergilendirme.

Kore mukimi firmadan DMU Motorsuz Araç Alým Projesi alýmý iþi nedeniyle yapýlan ödemelerin vergi mevzuatý karþýsýndaki durumu

Almanya mukimi þirketten geçici kabul rejimiyle asfaltlama makinesi temini ile bu makinelerde yabancý þirket personelinin çalýþtýrýlmasý karþýlýðýnda yapýlan ödemelerden tevkifat yapýlýp yapýlmayacaðý hk. 

Ýsviçre mukimi firmadan alýnan týbbi cihaz ve makinelerin montajý ile bakým onarýmý için yapýlan ödemeler üzerinden tevkifat yapýlýp yapýlmayacaðý.

Hollanda mukimi firmadan alýnan tasarým dökümantasyon, montaj, test, iþletmeye alma, eðitim, danýþmanlýk hizmetlerinin   vergilendirilmesi

Ar-Ge Merkezi belgesinin mükellefin talebi doðrultusunda iptal edilmesi durumunda vergilendirme.

Patentli buluþun seri üretime tabi tutulmasý ve üretiminin fason olarak yaptýrýlmasý halinde sýnai mülkiyet haklarýnda istisna uygulamasý hk.

Teknoloji Geliþtirme Bölgesinde faaliyette bulunan   þirkete KOSGEB tarafýndan, makine, teçhizat, donaným, ham madde, yazýlým,   hizmet alýmý için yapýlan hibe desteðinin kurumlar vergisi matrahýna dahil   edilip edilmeyeceði hk. 

Dernek tarafýndan düzenlenecek proje ve þenlik kapsamýnda baðýþ alýnmasý ve maliyetin katýlýmcýlardan karþýlanmasý durumunda iktisadi iþletme oluþup oluþmayacaðý.  

Þirketin özkaynaklarý kullanýlarak yapýlacak bedelsiz sermaye artýrýmýnda imtiyaz sahibi ortaklara verilecek bedelsiz hisse senetlerinden vergi kesintisi yapýlýp yapýlmayacaðý 

Ecrimisil ödeyerek kullaným hakkýna sahip olunan hazine adýna kayýtlý 2/B arazinin zilyetliðinin üçüncü kiþilere devrinden elde edilecek kazancýn kdv ve kurumlar vergisinden istisna edilip edilemeyeceði hk.

Sosyal Güvenlik Kurumu tarafýndan sözleþme hükümlerine uyulmamasý nedeniyle kesilen cezalarýn indirim konusu yapýlýp yapýlamayacaðý

Bilirkiþi ücretinden kesilen gelir vergisi ve damga vergisinin kurumlar vergisinden mahsup edilip edilmeyeceði, fatura düzenlenip düzenlenmeyeceði ve kdv hesaplanýp hesaplanmayacaðý hk.

Röperleme ve benzeri yer kontrol noktalarýnýn inþasýný kapsayan gerçek ortofoto ve coðrafi veri üretimi iþinin yýllara sari inþaat iþi olup olmadýðý ve kar-zararýn beyaný hk

Lunapark oyuncaklarýnýn imalatý ve kurulumu iþinin senelere sari inþaat iþi kapsamýnda olup olmadýðý ve yapýlan ödemelerin KDV ve geçici vergi matrahýnda dikkate alýnýp alýnmayacaðý hk.

Eðitim faaliyetinin gerçekleþtirildiði okullara iliþkin olarak döviz cinsinden alýnan kira bedellerinin deðerlemesinden oluþan kur farklarýnýn eðitim faaliyeti gelirleri ile birlikte istisna kapsamýnda deðerlendirilip deðerlendirilmeyeceði.

Hesaplanan KDV olarak beyan edilen ancak sözleþme gereði arsa sahibi vakýftan tahsil edilmeyen KDV nin Deðersiz Alacak olarak kabul edilip edilemeyeceði hk.

Döner Sermaye Ýþletme Müdürlüðünün kurumlar vergisi mükellefiyeti.

Vakfa ait saðlýk alanýnda faaliyet gösteren iþletmelerin, þube olmaksýzýn kar/zarar konsolidasyonu ile tek K.V., tek K.G.V. ve tek K.D.V Beyannamesi verip veremeyeceði.

Batýk gemilerin çýkarýlmasý ve demontaj iþinin inþaat, onarým, montaj iþi kapsamýnda deðerlendirilip deðerlendirilmeyeceði hk.

Mülkiyeti kooperatife ait olan konutlarýn kooperatif çalýþanlarýnýn ikametine tahsis edilmesi durumunda vergilendirme

Türkiye'de yerleþik olan yabancý uyruklu kiþi ve kurumlara verilen eðitim hizmeti faaliyetinden elde edilen kazancýn indirim konusu yapýlýp yapýlamayacaðý hk.

Derneðin iktisadi iþletmesinin yapacaðý baðýþ ve yardýmlar

Kurumlar Vergisi Kanununun 19/1 maddesi kapsamýnda yapýlan birleþmelerde, sermaye artýrýmýnda denkleþtirme hesabý kullanýlmasý ve azýnlýk pay sahipleri için ayrýlma akçesi ödenmesi.  

6113 sayýlý kanun kapsamýndaki iþlemlerden kaynaklanan tutarlarýn sermayeye ilave edilip edilmeyeceði ve sermaye azaltýmý iþleminde   kullanýlacak hesap

Kat karþýlýðý öðrenci yurdu ve sosya tesis inþaatý iþinde vergi kesintisi yapýlýp yapýlmayacaðý hk.

Katýlým bankalarýna finansman desteði karþýlýðý ödenen kar payýnýn gider yazýlmasý.

Sinema filmleri ve tv dizilerinin gösterim haklarýnýn   bir yýldan uzun süreli sözleþme düzenleyerek yurt dýþý mukimi firmalara satýlmasý durumunda elde edilen gelirin hangi dönemde dikkate alýnacaðý hk

Birliðinin faaliyetlerinin kurumlar vergisinden muaf olup olmadýðý hk.

Kooperatifin kurumlar vergisi mükellefiyetinden tekrar muafiyete geçerek tasfiye iþlemlerini gerçekleþtirip gerçekleþtiremeyeceði.

Yönetim kurulu kararý, genel müdürlük olur'u ve piyasa araþtýrmasý tutanaðýnýn damga vergisine tabi olup olmadýðý

Gençlik Hizmetleri ve Spor Ýl Müdürlüðünün iþlemlerinde Damga Vergisi Uygulamasý Hk.

Karþýlýðý Ýnþaat Sözleþmesi tadiline iliþkin ek protokolün birden fazla iþlemi içermesi nedeniyle damga vergisi ve harcýn aranýp aranmayacaðý

Türkiye'deki büyükelçilikte çalýþan Türk uyruklulara ödenen ücret, kira ödemesi ve muhasebeci ile avukatlara yapýlan ödemelerde vergi kesintisi.

Uluslararasý kuruluþlarca gerçekleþtirilecek faaliyetler nedeniyle düzenlenen kaðýtlarda damga vergisi ile bir kaðýtta birden fazla akit olmasý halinde damga vergisi.

Sendika avukatý vekalet ücretinin gelir vergisi, KDV ve damga vergisi kesintesi hk.

Borsa tarafýndan borsa çalýþanlarýna ve borsanýn hizmet satýn aldýðý þirket çalýþanlarýna bir defaya mahsus yapýlan ödemeler

SGK prim bildirgeleri ve muhtasar beyannamelerinde damga vergisi muafiyeti

Suriyeli mültecilerin tedavi ve ilaç giderleri için eczane ve özel hastanelere yapýlacak ödemelerde damga vergisi

Teknoloji Geliþtirme Bölgesinde faaliyette bulunan yönetici þirketin damga vergisi ve harç muafiyeti hk

Yurtdýþýnda düzenlenip Türkçe tercümesi noterde tasdik ettirilecek sözleþme ve tadil sözleþmelerinin damga vergisi matrahý

Unvan deðiþikliði nedeniyle yeniden düzenlenen sözleþmede damga vergisi.

Toprak altý maden iþletmelerinde çalýþanlara yýllýk ücretli izinli olduðu, hafta tatili ve genel tatil günlerinde ödenen ücretlerde gelir vergisi ve damga vergisi kesintisi hk.

Teknopark inþaatý yapmak üzere düzenlenen ihale kararý ve sözleþmenin damga vergisine tabi olup olmadýðý.

Sözleþme damga vergisinin matrahý ile temerrüt faizinin matraha dahil olup olmadýðý hakkýnda

VRHÝ Belgesi kapsamýnda çekici alýmýna iliþkin rehin sözleþmesinde damga vergisi

Reasürans þirketinin vereceði beyannamelerde damga vergisi

Ýhraç edilecek mallarýn ambalajlanmasýnda kullanýlacak malzemelerin ithal edilmesinde gümrük idaresine verilecek beyannamelerin damga vergisine tabi olup olmadýðý

Birliðin destekleme ve fiyat istikrar fonu gider hesabýndan kullandýðý krediler ile bu kredilere ait faizlerin yeniden yapýlandýrýlmasý iþleminin kurumlar vergisi yönünden deðerlendirilmesi.