Elektronik Faturaya �li�kin 397 No.lu VUK Genel Tebli�inde De�i�iklik Yap�ld�.

Numara

Tarih

6.4.2015

VERG� S�RK�LER�

NO: 2015/42

KONU: Elektronik Faturaya �li�kin 397 No.lu VUK Genel Tebli�inde De�i�iklik Yap�ld�.

4 Nisan 2015 tarihli ve 29316 say�l� Resmi Gazete'de Vergi Usul Kanunu Genel Tebli�i (S�ra No: 397)'nde De�i�iklik Yap�lmas�na Dair Tebli� (S�ra No: 447) yay�mland�.

Hat�rlanaca�� zere, 05.03.2010 tarihli 397 S�ra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebli�i’nde; faturan�n elektronik belge olarak d�zenlenmesi, elektronik ortamda iletilmesi, muhafaza ve ibraz edilmesine ili�kin usul ve esaslar yer almaktayd�.

Bu Tebli� ile 397 S�ra No.lu Tebli�de �zetle a�a��daki de�i�iklikler yap�lm��t�r.

Bilgi i�lem sistemlerinin entegrasyonu y�ntemiyle elektronik fatura uygulamas�ndan yararlanan m�kellefler, sistemlerini kesintisiz 7 g�n 24 saat fatura ve ilgili mesajlar� alabilir ve g�nderebilir halde a��k tutmak zorundad�rlar. M�cbir sebepler d��nda bu zorunlulu�a uymayan m�kelleflerin entegrasyon izinleri iptal edilecek olup, Gelir �daresi Ba�kanl�� taraf�ndan portal hesaplar� otomatik olarak a��lacakt�r. Entegrasyon izni iptal edilen ve portal hesaplar� a��lan m�kellefler isterlerse Gelir �daresi Ba�kanl��ndan izin alm�� bir �zel entegrat�r ile de anla�abilecek ve elektronik fatura uygulamas�n� �zel entegrasyon y�ntemi ile de kullanabileceklerdir.
Bilgi i�lem sistemlerinin entegrasyonu y�ntemiyle elektronik fatura uygulamas�ndan yararlanan m�kellefler, sistemleri �zerinde yapacaklar� bak�m, onar�m, g�zden ge�irme vb. i�lemler nedeniyle sistemlerine eri�im kesintiye u�rayacak ise bu kesintiden �nceki �� i�g�n� i�erisinde hangi tarihte ve ne kadar s�reyle sistemlerinin kesintiye u�rayaca��n� Gelir �daresi Ba�kanl��’na bildirmekle y�k�ml� olacaklard�r. Kesinti s�resi hi�bir surette iki g�n� a�amayacakt�r.
Elektronik fatura uygulamas�na d�hil olan m�kelleflerin elektronik fatura uygulamas�na kay�tl� olan di�er m�kelleflere d�zenleyecekleri faturalar�n elektronik fatura olmas� gerekmektedir. Bu zorunlulu�a uymayan m�kellefler hakk�nda Vergi Usul Kanununda �ng�r�len cezai h�k�mler uygulanacakt�r.
Elektronik fatura uygulamas�na d�hil olan m�kelleflerin, elektronik fatura uygulamas�na kay�tl� olan di�er m�kellefler taraf�ndan g�nderilen elektronik faturalar� almalar� gerekmektedir. Bu zorunlulu�a uymayan m�kellefler hakk�nda Vergi Usul Kanununun ilgili h�k�mlerinde belirtilen fatura almayan m�kelleflere tatbik olunan cezai h�k�mlerin uygulanacakt�r.
Gelir �daresi Ba�kanl��’ndan izin alan �zel entegrat�rler, hizmet verdikleri m�kelleflere ait e-fatura bilgilerini e-fatura olu�turma, imzalama, g�nderme ve alma amac� d��nda kullanamayacak ve i�leme taraf olanlar�n yaz�l� izni olmaks�z�n ��nc� ki�ilerle payla�amayacaklard�r. �zel entegrat�rler bu faaliyetleri kapsam�nda elde etti�i ticari s�r niteli�indeki e-fatura bilgilerinin g�venli�inden ve gizlili�inden sorumlu olacakt�r. Bu amaca ayk�r� olarak i�leme taraf olmayan ��nc� ki�ilerle e-fatura bilgilerini payla�t�� tespit olunan �zel entegrat�rlerin di�er Kanunlar�n �ng�rd�� cezai sorumluluklar� d��nda ayr�ca Gelir �daresi Ba�kanl�� taraf�ndan �zel entegrat�rl�k izinleri iptal edilebilecektir.

Yap�lan de�i�iklere, �nceki halleriyle kar��la�t�rmal� olarak sirk�lerin devam�ndan ula�abilirsiniz.

1. Tebli�in “5.1.1. Bilgi ��lem Sistemlerinin Entegre Edilmesi Yoluyla Kullan�m” ba�l�kl� b�l�m�n�n ikinci paragraf� a�a��daki �ekilde de�i�tirilmi�tir.

Eski d�zenleme:

Yeni d�zenleme:

Bununla birlikte m�kellefler, elektronik fatura g�nderme ve alma i�lemlerini teknik yeterlili�e sahip, Ba�kanl�ktan �zel entegrasyon izni alm�� m�kelleflerin bilgi i�lem sistemi vas�tas�yla da ger�ekle�tirebilirler. �zel entegrasyon izni almak isteyen m�kellefler e-Fatura Uygulamas�na ba�vuru i�in gerekli belgelerin yan�nda �zel entegrasyon talebini i�eren bir dilek�e ve ekinde �zel Entegrasyon Bilgi ��lem Sistem Raporu (B�S) ile Ba�kanl��a ba�vuru yapacaklard�r. �zel entegrasyon yapmak isteyen m�kelleflerin www.efatura.gov.tr internet adresinde yay�mlanan k�lavuzlara uygun bilgi i�lem altyap�s�n� kurmalar� zorunludur. Ba�kanl�k �zel entegrasyon yapan m�kellefler i�in ilave y�k�ml�l�k belirlemeye ve istedi�inde ulusal ve uluslararas� standartlara uyma zorunlulu�u getirmeye yetkilidir. M�kellefin, elektronik fatura g�nderip alma i�lemini �zel entegrasyon izni alan m�kelleflere ait bilgi i�lem sistemi vas�tas�yla ger�ekle�tirmesi, muhafaza ve ibraz �devlerini ortadan kald�rmaz. Elektronik fatura g�nderip alma i�leminde kullan�lan bilgi i�lem sistemi yaz�l�m ve donan�m alt yap�s�n�n T�rkiye Cumhuriyeti s�n�rlar� i�erisinde ve T�rkiye Cumhuriyeti Kanunlar�n�n ge�erli oldu�u yerlerde bulunmas� zorunludur. �zel entegrasyon izni alan m�kelleflerin listesi www.efatura.gov.tr internet adresinden yay�mlanacakt�r.

“Bununla birlikte m�kellefler, elektronik fatura g�nderme ve alma i�lemlerini teknik yeterlili�e sahip, Ba�kanl�ktan �zel entegrasyon izni alm�� m�kelleflerin bilgi i�lem sistemi vas�tas�yla da ger�ekle�tirebilirler. �zel entegrasyon izni almak isteyen m�kellefler, e-Fatura Uygulamas�na ba�vuru i�in gerekli belgelerin yan�nda �zel entegrasyon talebini i�eren bir dilek�e ve ekinde �zel Entegrasyon Bilgi ��lem Sistem Raporu (B�S) ile Ba�kanl��a ba�vuru yapacaklard�r. �zel entegrasyon yapmak isteyen m�kelleflerin www.efatura.gov.tr internet adresinde yay�mlanan teknik k�lavuzlara uygun bilgi i�lem altyap�s�n� kurmalar� zorunludur. Ba�kanl�ktan izin alan �zel entegrat�rler, hizmet verdikleri m�kelleflere ait e-fatura bilgilerini e-fatura olu�turma, imzalama, g�nderme ve alma amac� d��nda kullanamaz ve i�leme taraf olanlar�n yaz�l� izni olmaks�z�n ��nc� ki�ilerle payla�amazlar. �zel entegrat�rler bu faaliyetleri kapsam�nda elde etti�i ticari s�r niteli�indeki e-fatura bilgilerinin g�venli�inden ve gizlili�inden sorumludurlar. Bu amaca ayk�r� olarak i�leme taraf olmayan ��nc� ki�ilerle e-fatura bilgilerini payla�t�� tespit olunan �zel entegrat�rlerin di�er Kanunlar�n �ng�rd�� cezai sorumluluklar� d��nda ayr�ca Ba�kanl�k taraf�ndan �zel entegrat�rl�k izinleri iptal edilebilir. Ba�kanl�k ayr�ca �zel entegrasyon yapan m�kellefler i�in ilave y�k�ml�l�k belirlemeye ve istedi�inde ulusal ve uluslararas� standartlara uyma zorunlulu�u getirmeye yetkilidir. M�kellefin, elektronik fatura g�nderip alma i�lemini �zel entegrasyon izni alan m�kelleflere ait bilgi i�lem sistemi vas�tas�yla ger�ekle�tirmesi, muhafaza ve ibraz �devlerini ortadan kald�rmaz. Elektronik fatura g�nderip alma i�leminde kullan�lan bilgi i�lem sistemi yaz�l�m ve donan�m alt yap�s�n�n T�rkiye Cumhuriyeti s�n�rlar� i�erisinde ve T�rkiye Cumhuriyeti Kanunlar�n�n ge�erli oldu�u yerlerde bulunmas� zorunludur. �zel entegrasyon izni alan m�kelleflerin listesi www.efatura.gov.tr internet adresinden yay�mlanacakt�r.”

2. Tebli�in “6. e-Faturan�n Muhafaza ve �braz Y�k�ml�l��” ba�l�kl� b�l�m�n�n be�inci paragraf� a�a��daki �ekilde de�i�tirilmi�tir.

Eski d�zenleme:

Yeni d�zenleme:

Ba�ka m�kelleflere ait elektronik faturalar� saklama hizmeti verenler elektronik fatura uygulamas�n� bilgi i�lem sistemlerinin entegrasyonu y�ntemiyle kullanmak zorundad�r. Elektronik Fatura Saklama Hizmeti verecek m�kelleflerin Ba�kanl��a “Elektronik Fatura Saklama Hizmeti Ba�vuru Formu ve Taahh�tnamesi” ile ba�vuru yaparak saklama izni almalar� zorunludur. Bu ama�la ba�vuru yapacak m�kelleflerin ba�vuru dilek�esi ekinde Bilgi ��lem Sistem Raporunu (B�S) g�ndermesi gerekmektedir. Ba�kanl�ktan elektronik fatura saklama hizmeti izni almadan saklama yap�lmas� Ba�kanl�k nezdinde h�k�m ifade etmez. Saklama izni alan m�kelleflerin listesi www.efatura.gov.tr internet adresinden yay�mlanacakt�r. Saklama ko�ullar� ve saklama hizmeti verecek m�kellefin uymas� gereken di�er kurallar www.efatura.gov.tr internet adresinde yay�mlanacakt�r.

“Ba�ka m�kelleflere ait elektronik faturalar� saklama hizmeti verenler, elektronik fatura uygulamas�n� bilgi i�lem sistemlerinin entegrasyonu y�ntemiyle kullanmak zorundad�r. Elektronik Fatura Saklama Hizmeti verecek m�kelleflerin Ba�kanl��a "Elektronik Fatura Saklama Hizmeti Ba�vuru Formu ve Taahh�tnamesi" ile ba�vuru yaparak saklama izni almalar� zorunludur. Bu ama�la ba�vuru yapacak m�kelleflerin ba�vuru dilek�esi ekinde Bilgi ��lem Sistem Raporunu (B�S) g�ndermesi gerekmektedir. Ba�kanl�ktan saklama hizmeti verme izni alan kurulu�lar, hizmet verdikleri m�kelleflere ait e-fatura bilgilerini saklama/muhafaza amac� d��nda kullanamaz ve i�leme taraf olanlar�n yaz�l� izni olmaks�z�n ��nc� ki�ilerle payla�amazlar. Saklama Hizmeti veren kurulu�lar, bu faaliyetleri kapsam�nda elde etti�i ticari s�r niteli�indeki e-fatura bilgilerinin g�venli�inden ve gizlili�inden sorumludurlar. Bu amaca ayk�r� olarak i�leme taraf olmayan ��nc� ki�ilerle e-fatura bilgilerini payla�t�� tespit olunan saklama hizmeti veren kurulu�lar�n di�er Kanunlar�n �ng�rd�� cezai sorumluluklar� d��nda ayr�ca Ba�kanl�k taraf�ndan saklama hizmeti verme izinleri iptal edilebilir. Ba�kanl�ktan elektronik fatura saklama hizmeti izni almadan saklama yap�lmas� Ba�kanl�k nezdinde h�k�m ifade etmez. Saklama izni alan m�kelleflerin listesi www.efatura.gov.tr internet adresinde yay�mlanmaktad�r. Saklama ko�ullar� ve saklama hizmeti verecek m�kellefin uymas� gereken di�er kurallar www.efatura.gov.tr internet adresinde yay�mlanan teknik k�lavuzlarda a��klanm��t�r.”

3. Tebli�in “9. Sorumluluk ve Cezai M�eyyideler” ba�l�kl� b�l�m� a�a��daki �ekilde de�i�tirilmi�tir.

Eski d�zenleme:

Yeni d�zenleme:

Ba�kanl�k taraf�ndan bu Tebli�de yer alan usul ve esaslara ayk�r� bi�imde e-Fatura d�zenleyen m�kellefler hakk�nda, i�ledikleri fiile g�re Vergi Usul Kanununda �ng�r�len cezalar uygulan�r.

e-Fatura Uygulamas�ndan yararlanma yetkisi bulunmakla birlikte, bu Tebli�de belirtilen usul ve esaslara uymayan ve Ba�kanl�k�a yap�lacak uyar�ya ra�men durumlar�n� d�zeltmeyen m�kelleflerin, e-Fatura g�nderme ve⁄veya alma yetkileri Ba�kanl�k taraf�ndan yap�lacak de�erlendirme �zerine iptal edilebilir. Yetkileri Ba�kanl�k�a iptal edilen m�kellefler, iptal edilen yetkileri bak�m�ndan bir y�l s�re ile e-Fatura Uygulamas�ndan yararlanamazlar.

M�kellefler, e-Fatura Uygulamas� kapsam�nda olu�turduklar� elektronik belgelerde yer verdikleri bilgilerin ger�ek duruma uygunlu�unu sa�lamaktan sorumlu olup, bu �er�evede Ba�kanl��n herhangi bir sorumlulu�u bulunmamaktad�r.

e-Fatura d�zenleme yetkisi bulunan m�kelleflerin gerek kendi sistemlerinde gerekse e-Fatura Uygulamas�nda meydana gelebilecek ar�za ve kesinti durumlar�nda fatura d�zenleyebilmek i�in yeteri kadar bas�l� ka��t fatura bulundurmalar� zorunludur.

Ba�kanl�k, gerek g�rmesi halinde uygulamadan yararlanan m�kelleflerin bilgi i�lem sistemini⁄sistemlerini denetleme yetkisine sahiptir. Bu denetimler s�ras�nda m�kellefler, gerekli her t�rl� imkan� (uygun donan�m ve yaz�l�mlar, terminallere ula��m izinleri ve uzman personel gibi) sa�lamak zorundad�r.

M�kellefler, bilgi i�lem sistemini⁄sistemlerini olu�turan yaz�l�m, donan�m, dosya, dok�mantasyon ve di�er unsurlar�, hi�bir �ekilde k�smen veya tamamen vergi inceleme elemanlar�n�n ve Ba�kanl�k�a g�revlendirilecek personelin eri�imini ve denetimini engelleyecek bir s�zle�me veya lisansa konu edemez.

“Ba�kanl�k taraf�ndan bu Tebli�de ve www.efatura.gov.tr internet adresinde yay�mlanan teknik k�lavuzlarda yer alan usul ve esaslara ayk�r� bi�imde e-Fatura d�zenleyen m�kellefler hakk�nda, i�ledikleri fiile g�re Vergi Usul Kanununda �ng�r�len cezalar uygulan�r.

Ba�kanl�k, gerek g�rmesi halinde uygulamadan yararlanan m�kelleflerin bilgi i�lem sistemini/sistemlerini denetleme yetkisine sahiptir. Bu denetimler s�ras�nda m�kellefler, gerekli her t�rl� imk�n� (uygun donan�m ve yaz�l�mlar, terminallere ula��m izinleri ve uzman personel gibi) sa�lamak zorundad�r.

M�kellefler, bilgi i�lem sistemini/sistemlerini olu�turan yaz�l�m, donan�m, dosya, dok�mantasyon ve di�er unsurlar�, hi�bir �ekilde k�smen veya tamamen vergi inceleme elemanlar�n�n ve Ba�kanl�k�a g�revlendirilecek personelin eri�imini ve denetimini engelleyecek bir s�zle�me veya lisansa konu edemez.

Bu Tebli� kapsam�nda bilgi i�lem sistemlerinin entegrasyonu y�ntemiyle elektronik fatura uygulamas�ndan yararlanan m�kellefler, sistemlerini kesintisiz 7 g�n 24 saat fatura ve ilgili mesajlar� alabilir ve g�nderebilir halde a��k tutmak zorundad�rlar. M�cbir sebepler d��nda bu zorunlulu�a uymayan m�kelleflerin entegrasyon izinleri iptal edilecek olup, Ba�kanl�k taraf�ndan portal hesaplar� otomatik olarak a��lacakt�r. Entegrasyon izni iptal edilen ve portal hesaplar� a��lan m�kellefler isterlerse Ba�kanl�ktan izin alm�� bir �zel entegrat�r ile de anla�abilir ve elektronik fatura uygulamas�n� �zel entegrasyon y�ntemi ile de kullanabilirler.

Bilgi i�lem sistemlerinin entegrasyonu y�ntemiyle elektronik fatura uygulamas�ndan yararlanan m�kellefler, sistemleri �zerinde yapacaklar� bak�m, onar�m, g�zden ge�irme vb. i�lemler nedeniyle sistemlerine eri�im kesintiye u�rayacak ise bu kesintiden �nceki �� i�g�n� i�erisinde hangi tarihte ve ne kadar s�reyle sistemlerinin kesintiye u�rayaca��n� Gelir �daresi Ba�kanl��’na bildirmekle y�k�ml�d�rler. Kesinti s�resi hi�bir surette iki g�n� a�amaz.

Elektronik fatura uygulamas�na d�hil olan m�kelleflerin elektronik fatura uygulamas�na kay�tl� olan di�er m�kelleflere d�zenleyecekleri faturalar�n elektronik fatura olmas� zorunludur. Bu zorunlulu�a uymayan m�kellefler hakk�nda Vergi Usul Kanununda �ng�r�len cezai h�k�mler uygulanacakt�r.

Elektronik fatura uygulamas�na d�hil olan m�kelleflerin, elektronik fatura uygulamas�na kay�tl� olan di�er m�kellefler taraf�ndan g�nderilen elektronik faturalar� almalar� zorunludur. Bu zorunlulu�a uymayan m�kellefler hakk�nda Vergi Usul Kanununun ilgili h�k�mlerinde belirtilen fatura almayan m�kelleflere tatbik olunan cezai h�k�mlerin uygulanaca�� tabiidir.”

S�z konusu Tebli�e a�a��daki ba�lant� yoluyla ula�abilirsiniz.

Vergi Usul Kanunu Genel Tebli�i (S�ra No: 397)’nde De�i�iklik Yap�lmas�na Dair Tebli� (S�ra No: 447)

Sayg�lar�m�zla,

Deloitte T�rkiye.

Sirk�lerlerimizde yer alan bilgiler belli bir konunun veya konular�n �ok geni� kapsaml� bir �ekilde ele al�nmas�ndan ziyade genel �er�evede bilgi vermek ve yorum yapmak amac�n� ta��maktad�r. Bu sirk�lerler ile amac�m�z muhasebe, vergi, yat�r�m, dan��manl�k alanlar�nda veya di�er t�rl� profesyonel ba�lamda tavsiye veya hizmet sunmak de�ildir. Bilgileri ki�isel finansal veya ticari kararlar�n�zda yegane dayanak olarak kullanmaktan ziyade, konusuna hakim profesyonel bir dan��mana ba�vurman�z tavsiye edilir. Bu sirk�lerler ve i�eri�indeki bilgiler, olduklar� �ekliyle sunulmaktad�r; "DRT Yeminli Mali M��avirlik ve Ba��ms�z Denetim A.�." ve �ngiltere mevzuat�na gore kurulmu� olan “Deloitte Touche Tohmatsu Limited” ve onun �ye firmalar� ve bunlar�n i�tirakleri ve filyalleri (bundan b�yle ayr� ayr� veya birlikte "Deloitte"), bunlarla ilgili sarih veya z�mni bir beyan ve garantide bulunmamaktad�r. "Deloitte", s�z konusu sirk�lerlerin ve i�eri�indeki bilgilerin hata i�ermedi�ine veya belirli performans ve kalite kriterlerini kar��lad��na dair bir g�vence vermemektedir. Sirk�lerleri ve i�eri�indeki bilgileri kullan�m�n�z sonucunda ortaya ��kabilecek her t�rl� risk taraf�n�za aittir ve bu kullan�mdan kaynaklanan her t�rl� zarara dair risk ve sorumluluk tamamen taraf�n�zca �stlenilmektedir. "Deloitte", s�z konusu kullan�mdan dolay�, (ihmalkarl�k kaynakl� olanlar da dahil olmak �zere) s�zle�mesel bir dava, kanun veya haks�z fiilden do�an her t�rl� �zel, dolayl� veya ar�zi zararlardan ve cezai tazminattan dolay� sorumlu tutulamaz.

Yazd�r Arkada��na g�nder