Ýndirimli Orana Tabi Teslimlerle Ýlgili Olarak Mahsup Yoluyla Ýadesi Gerçekleþmeyen Tutarlara Ýliþkin Hatýrlatma

VERGÝ SÝRKÜLERÝ

NO: 2014/32

KONU: Ýndirimli Orana Tabi Teslimlerle Ýlgili Olarak Mahsup Yoluyla Ýadesi Gerçekleþmeyen Tutarlara Ýliþkin Hatýrlatma

Bilindiði üzere, 119 seri numaralý Katma Deðer Vergisi Genel Tebliði'nde indirimli orana tabi iþlemler kapsamýnda yapýlacak iadelere iliþkin açýklamalar yer almaktadýr.

Söz konusu Tebliðde,

• Ýndirimli orana tabi iþlemin gerçekleþtiði yýl içerisinde mahsuben iadesi talep edilen tutarlarýn iadenin talep edildiði vergilendirme döneminde “devreden vergi” tutarýndan çýkarýlmasý gerektiði,
   
• Bu þekilde devreden vergi tutarýndan çýkarýlýp mahsuben iadesi talep edilen tutarlardan iadesi gerçekleþmeyen tutarlarýn, en erken izleyen vergilendirme dönemine; en geç izleyen yýlýn Ocak vergilendirme dönemine ait beyannamede, "Ýndirimler" kulakçýðý altýnda bu amaçla ihdas edilen 106 No.lu "Ýndirimli Orana Tabi Ýþlemlerle Ýlgili Mahsuben Ýadesi Gerçekleþmeyen KDV" satýrýna yazýlmasý suretiyle yeniden devreden KDV tutarlarýna dahil edilmesi gerektiði

belirtilmiþtir.

Yukarýda yer verdiðimiz açýklamalar uyarýnca, 2013 yýlý içerisindeki indirimli orana tabi teslimleri nedeniyle yýlý içerisinde iade talebinde bulunulmuþ; ancak mahsup yoluyla iadesi henüz gerçekleþmeyen tutarlarýn, en geç 2014 yýlý Ocak ayý vergilendirme dönemi KDV beyannamesinin "Ýndirimli Orana Tabi Ýþlemlerle Ýlgili Mahsuben Ýadesi Gerçekleþmeyen KDV" satýrýna yazýlmasý gerektiði hususunu hatýrlatmak isteriz.

Saygýlarýmýzla,

Deloitte Türkiye

Sirkülerlerimizde yer alan bilgiler belli bir konunun veya konularýn çok geniþ kapsamlý bir þekilde ele alýnmasýndan ziyade genel çerçevede bilgi vermek ve yorum yapmak amacýný taþýmaktadýr. Bu sirkülerler ile amacýmýz muhasebe, vergi, yatýrým, danýþmanlýk alanlarýnda veya diðer türlü profesyonel baðlamda tavsiye veya hizmet sunmak deðildir. Bilgileri kiþisel finansal veya ticari kararlarýnýzda yegane dayanak olarak kullanmaktan ziyade, konusuna hakim profesyonel bir danýþmana baþvurmanýz tavsiye edilir. Bu sirkülerler ve içeriðindeki bilgiler, olduklarý þekliyle sunulmaktadýr; "DRT Yeminli Mali Müþavirlik ve Baðýmsýz Denetim A.Þ." ve Ýngiltere mevzuatýna gore kurulmuþ olan “Deloitte Touche Tohmatsu Limited” ve onun üye firmalarý ve bunlarýn iþtirakleri ve filyalleri (bundan böyle ayrý ayrý veya birlikte "Deloitte"), bunlarla ilgili sarih veya zýmni bir beyan ve garantide bulunmamaktadýr. "Deloitte", söz konusu sirkülerlerin ve içeriðindeki bilgilerin hata içermediðine veya belirli performans ve kalite kriterlerini karþýladýðýna dair bir güvence vermemektedir. Sirkülerleri ve içeriðindeki bilgileri kullanýmýnýz sonucunda ortaya çýkabilecek her türlü risk tarafýnýza aittir ve bu kullanýmdan kaynaklanan her türlü zarara dair risk ve sorumluluk tamamen tarafýnýzca üstlenilmektedir. "Deloitte", söz konusu kullanýmdan dolayý, (ihmalkarlýk kaynaklý olanlar da dahil olmak üzere) sözleþmesel bir dava, kanun veya haksýz fiilden doðan her türlü özel, dolaylý veya arýzi zararlardan ve cezai tazminattan dolayý sorumlu tutulamaz.