108 No.lu Katma Deðer Vergisi Genel Tebliði Ýle; 27.02.2008 Tarihinden Ýtibaren; a- Pamuk, Tiftik, Yün, Yapaðý Ýle Ham Post ve Deri Teslimlerinde %90, b- Büyük ve Küçükbaþ Hayvan Etlerinin Tesliminde ½ Tevkifat Uygulamasý Baþlatýldý.

• Seyahat acentelerinin geceleme hizmetleri için verdikleri aracýlýk hizmetleri için düzenledikleri faturalar
• Konaklama tesislerinin bünyesindeki hizmet birimlerinin niteliðine iliþkin belgelerin ibrazý ve uygulanacak KDV oraný

• Pamuk, tiftik, yün, yapaðý ile ham post ve deri teslimerinde tevkifat
• Büyük ve küçükbaþ hayvan etlerinin tesliminde tevkifat,
• Tevkifatý sýnýrý

-         Tevkifat uygulanmayacak kurumlar

-         600 YTL.’nin altýnda düzenlenen faturalar için tevkifat uygulamasý yoktur. 

• Tevkifat yapýlan kurumlarýn ertesi ayýn 15 ine kadar liste halinde bildirim zorunluluðu ve müteselsil sorumluluk,  
• Yukarýdaki konularýn tebliðde yer alan açýklamalarýnýn özeti aþaðýda bilgilerinize sunulmuþtur.

• Konu hakkýnda daha önce yayýnlanan 107 No.lu KDV Genel Tebliðinin C/2.3 bölümünün dördüncü paragrafý yürürlükten  kaldýrýlmýþtýr.
• 09.02.2008 (bu tarih dahil) tarihinden itibaren geceleme hizmet bedelinin seyahat acentesi tarafýndan hizmeti fiilen alan kiþiye aktarýlmasýnda aktarýlan geceleme hizmeti ve buna iliþikin komisyon toplamýna %8 KDV oraný uygulanacaktýr.
• Acentenin geceleme hizmetine aracýlýk karþýlýðýnda  konaklama tesisine  fatura düzenlemesi halinde bu faturada gösterilen bedel üzerinden de % 8 KDV hesaplanacaktýr
• Ancak, acentelerin müþteriye düzenleyeceði faturada yer alan toplam tutarýn geceleme hizmeti ile buna ilþikin komisyon ücreti dýþýndaki kýsmý ise genel oranda (%18) KDV’ne tabi olacaktýr.
• Acenteler, yukarýdaki iþlemler ile ilgili olarak KDV kanununun 29/2 maddesi kapsamýnda iade talebinde bulunamazlar.

• Turizm Ýþletmesi Belgesine sahip konaklama tesislerinde, Kültür ve Turizm Bakanlýðý tarafýndan verilen söz konusu belgede, yiyecek ve içecek sunulan mekanlarýn açýkça belirtilmiþ olmasý göz önüne alýnarak, Bakanlýktan ayrýca yazý alýnmasý zorunluluðu kaldýrýlmýþ olup, vergi dairesine Turizm Ýþletmesi Belgesinin  bir örneðinin ibrazý yeterli sayýlmýþtýr.
• Turizm iþletmesi belgesine sahip olmayanlar ise, kendilerine ruhsat veren yerel yönetim biriminden (Belediyelerden) alacaklarý yazýyý vergi dairesine ibraz edeceklerdir.

• Otel, motel, pansiyon, tatil köyü ve benzeri konaklama  tesislerinin bünyesindeki lokanta, restaurant, restaurante, alakart lokantasý, kahvaltý salonu, açýk yemek alaný, yemek terasý, kafeterya, snack bar, vitamin bar, pasta salonu, lobi gibi mekanlarda verilen hizmetlerde %8 oranýnda KDV uygulanacaðý,
• Bu yerlerde alkollü içecek servisinin de bulunmasý halinde hizmetin alkollü içeceklere (Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli  III sayýlý listenin  (A) cetvelinde yer alan, kolalý gazozlar dýþýndaki içecekler) iliþkin kýsmýna %18 KDV oraný uygulanacaðý,
•  Ýþletmelerin, toplam hizmet bedeli içinde, alkollü içeceklere iliþkin olan ve olmayan kýsmý hesaplayarak faturada ayrýca gösterecekleri ve alkollü içeceklere  isabet eden kýsým üzerinden %18, diðer kýsým üzerinden %8 KDV hesaplayarak KDV tutarýný ayrý ayrý ve toplam olarak faturada gösterecekleri,
• Konaklama tesislerinin bünyesinde yer alan ve yukarýda sayýlanlar dýþýnda kalan mekanlarda verilen hizmetlerin ise genel vergi oranýna (%18) tabi olacaðý açýklanmýþtýr.

a.      27.02.2008 tarihinden itibaren; Pamuk, tiftik, yün, yapaðý ile ham post deri teslimlerinde KDV tevkifat oraný %90 olarak uygulanacaktýr.

b.      27.02.2008 tarihinden itibaren büyük ve küçükbaþ hayvan etlerinin tesliminde (sakatat ve baðýrsak dahil) ½ oranýnda KDV tevkifatý yapýlacaktýr.

• KDV Kanununun 17/1 inci maddesinde sayýlan kurum ve kuruluþlarýn (tarýmsal amaçlý kooperatifler hariç), sermayelerinin % 51 veya daha fazlasý kamuya ait iþletmelerin ve özelleþtirme kapsamýndaki kuruluþlarýn yukarýda belirtilen teslimlerinde tevkifat uygulanmayacaktýr.
•  Diðer mükellefler tarafýndan yapýlacak teslimlerde de, faturada gösterilen iþlem bedelinin hesaplanan KDV ile birlikte, Vergi Usul Kanununun 232 nci maddesine göre belirlenen fatura düzenleme sýnýrýnýn (2008 yýlý için 600 YTL) altýnda olmasý halinde tevkifat uygulanmayacaktýr.
• Bu kapsamdaki tevkifat uygulamasýnda doðan  iade talepleri 107 seri No.lu KDV Genel Tebliðinin (A/2) bölümündeki açýklamalara  göre yerine getirilecektir.
• Tevkifat uygulamasýnda, satýcýlar, tevkifat uygulanan satýþlarý ile satýþ yaptýklarý alýcýlara ait bir listeyi izleyen ayýn 15 inci günü mesai saati bitimine kadar baðlý olduklarý vergi dairesine vereceklerdir.
  
  Buna göre tevkifat uygulanan her satýþ faturasý itibariyle;

a. Faturanýn tarih ve numarasý,

b. Tevkifat uygulanan malýn cinsi, miktarý, tutarý,

c. Teslimin tabi olduðu KDV oraný, toplam hesaplanan KDV tutarý, alýcý tarafýndan tevkif edilen ve satýcý tarafýndan beyan edilecek KDV tutarlarý,

d. Alýcýnýn kimlik bilgileri ile baðlý olduðu vergi dairesi ve vergi kimlik numarasý, bir liste halinde düzenlenerek satýcý mükellefler tarafýndan doðruluðu imza ve kaþe tatbik edilmek suretiyle onaylanacak ve ertesi ayýn 15’ine kadar olan süre içinde vergi dairesine verilecektir.

Deloitte Türkiye