KDV Tevkifat Oranları

KDV Tevkifat Oranları / İlgili Tebliğler

Katma Değer Vergisinde Sorumluluk ve Tevkifata Tabi Mal veya Hizmetler	Tevkifat Oranı	Tevkifat Yapacak Olanlar	Düzenlemelerin Yapıldığı Katma Değer Vergisi Genel Tebliğleri
KDV mükellefi olanların,KDV mükellefi olmayanlardan, ticari işletmeye dahil olmayan (Gayrimenkuller hariç) ve Gelir Vergisi Kanunu’nun 70’nci maddesinde sayılan mal ve hakların kiralama işlemleri	İşlem üzerinden hesaplanan Katma Değer Vergisinin tamamı	* Kiraya verenin başka faaliyetleri nedeniyle gerçek usulde KDV mükellefiyetinin bulunmaması, * Kiralayanın gerçek usulde KDV mükellefi olması, şartlarının birlikte varolması halinde, kiralayan tarafından	30 , 31
Gerçek usulde KDV mükellefi olanların profesyonel veya amatör spor kulüplerine oyuncularının formalarında gösterilmek, şahıslara veya kuruluşlara ait bina, arsa, arazi gibi yerlerde duvarlara yazılmak, pano olarak yerleştirilmek, dergi, kitap gibi yazılı eserlerde yayınlanmak ve benzeri şekillerde reklam vermeleri	İşlem üzerinden hesaplanan katma değer vergisinin Tamamı	Reklamı alanların gerçek usulde Katma Değer Vergisi mükellefi olmamaları halinde, reklamı verenler tarafından.	30
Hurda metal alımlarında (Hurda metal teslimleri Katma Değer Vergisi Kanununun 17/4-g maddesi uyarınca katma değer vergisinden istisnadır. Ancak, Katma Değer Vergisi Kanunu’nun 18’ nci maddesi uyarınca hurda mal tesliminde bulunan mükellefin istisnadan vazgeçmesi halinde tevkifat yapılacaktır.	İşlem bedeli üzerinden hesaplanan KDV’ nin % 90’ ı	Alım yapanlar	53, 58, 70, 85, 86, 87, 89, 91, 97
Akaryakıt işi ile devamlı olarak uğraşmayanlardan (mutad depo kapsamında yurt dışından akaryakıt getirip satanlardan) akaryakıt alınması işlemi	İşlem bedeli üzerinden hesaplanan KDV’nin % 90’ı	Alım Yapanlar	68, 85
Atık kağıt, hurda, plastik, lastik, kauçuk ve hurda cam alımları (kağıt , plastik, lastik, kauçuk ve cam hurda ve atıklarının teslimleri Katma Değer Vergisi Kanununun 17/4-9 maddesi uyarınca katma değer vergisinden istisnadır. Ancak, Katma Değer Vergisi Kanunu’ nun 18’ nci maddesi uyarınca hurda mal tesliminde bulunan mükellefin istisnadan vazgeçmesi halinde tevkifat yapılacaktır.	İşlem bedeli üzerinden hesaplanan KDV’ nin % 90’ ı	Alım Yapanlar	81, 86, 91, 97
Yapı Denetim Hizmetleri,	İşlem bedeli üzerinden hesaplanan KDV’nin 1/2’si	Hizmet Alanlar	93 ve 99
Aşağıdaki hizmet alımları; * Yapım işleri ile bu işlere ilişkin mühendislik mimarlık ve etüt-proje hizmetleri, * Temizlik, bahçe ve çevre bakım hizmetleri, * Özel güvenlik hizmetleri, * Makine, teçhizat, demirbaş ve taşıtlara ait tadil, bakım ve onarım hizmetleri, * Her türlü yemek servisi, * Danışmanlık ve denetim hizmetleri, Kapsama giren her bir işlemin bedeli Vergi Usul Kanununa göre o yıl için geçerli fatura düzenleme sınırını aşmadığı takdirde hesaplanan katma değer vergisi tevkifata tabi tutulmayacaktır. Buna göre, Vergi Usul Kanunu hükümleri çerçevesinde 2006 yılı için fatura düzenleme sınırı olarak belirlenen 520 Yeni Türk Lirası, 1/1/2006 tarihinden itibaren tevkifata tabi tutulmayacak işlemlerde dikkate alınacak tutar olacaktır.	* Yemek servisi, bahçe ve çevre bakım, özel güvenlik, (01.05.2007 tarihine kadar) Danışmanlık ve denetim hizmetlerinde 1/2, * Özel Güvenlik (01.05.2007 tarihinden itibaren 4/5) * Temizlik hizmetlerinde 2/3, * Yapım İşlerinde 1/6 * Diğer hizmetlerde 1/3’dür.	* Genel bütçeye dahil daireler, katma bütçeli idareler, il özel idareleri, belediyeler ve bunların teşkil ettikleri birlikler, * Döner sermayeli kuruluşlar, * Kanunla kurulan kamu kurum ve kuruluşları, * Kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluşları, * Üniversiteler (vakıf üniversiteleri hariç), * Kanunla kurulan veya tüzel kişiliği haiz emekli ve yardım sandıkları, * Bankalar ve özel finans kurumları * Kamu iktisadi teşebbüsleri (Kamu İktisadi Kuruluşları, İktisadi Devlet Teşekkülleri), * Özelleştirme kapsamındaki kuruluşlar * Organize sanayi bölgeleri ile menkul kıymetler, vadeli işlemler borsaları dahil bütün borsalar, * Hisse senetleri İstanbul Menkul Kıymetler Borsasına kote edilmiş şirketler (bunlar yalnızca “yapım işleri”, “temizlik, çevre ve bahçe bakım hizmetleri”, “özel güvenlik hizmetleri” ile “yemek servis hizmetleri”ne ait katma değer vergisini tevkifata tabi tutacaklardır.), * Yarıdan fazla hissesi doğrudan yukarıda sayılan kurum ve kuruluşlara ait olan (tek başına ya da birlikte) kurum, kuruluş ve işletmeler, birbirlerine karşı ifa ettikleri hariç olmak üzere, söz konusu hizmetlerde katma değer vergisi tevkifatı yapmakla zorunludur.	89, 91, 92, 95, 99, 104
* İşgücü Hizmet Alımlarında	* İşgücü hizmetine ait KDV ‘nin % 90’ını	İşgücü Hizmetini Alanlar ile Katma Değer Vergisi Mükellefi Olmasalar Bile aşağıda sayılan kuruluşlar, (Ancak, bu kurum ve kuruluşlardan satın alınan işgücü hizmetleri tevkifata tabi tutulmayacaktır. ) * Genel bütçeye dahil daireler, katma bütçeli idareler, il özel idareleri, belediyeler ve bunların teşkil ettikleri birlikler, * Döner sermayeli kuruluşlar, * Kanunla kurulan kamu kurum ve kuruluşları * Kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluşlar, * Üniversiteler (vakıf üniversiteleri hariç), * Kanunla kurulan veya tüzel kişiliği haiz emekli ve yardım sandıklar, * Bankalar ve özel finans kurumlar, * Kamu iktisadi teşebbüsler (Kamu İktisadi Kuruluşları, İktisadi Devlet Teşekkülleri) * Özelleştirme kapsamındaki kuruluşlar * Organize sanayi bölgeleri ile menkul kıymetler, vadeli işlemler borsaları dahil bütün borsalar, * Hisse senetleri İstanbul Menkul Kıymetler Borsasına kote edilmiş şirketler, * Yarıdan fazla hissesi doğrudan yukarıda sayılan kurum ve kuruluşlara ait olan (tek başına ya da birlikte) kurum, kuruluş ve işletmeler,	96, 97
Hurdadan elde edilenler dışındaki bakır külçe teslimleri (bakır ve bakır alaşımlarından ,çinko ve alaşımlarından,alüminyum alaşımlarından mamul; anot, katot, her çeşit takoz (biyet), slab, platina, kütük, granül, filmaşin, levha, boru, prinç çubuk, lama, her türlü tel ve benzerlerinin teslimi bu kapsamda tevkifata tabidir.) (Katma Değer Vergisi Kanununun 17/1 maddesinde sayılan kurum ve kuruluşlar (tarımsal amaçlı kooperatifler hariç), sermayelerinin % 51 veya daha fazlası kamuya ait işletmeler ve özelleştirme kapsamındaki kuruluşlar ile bu ürünlerin ilk üretici veya ithalatçılarının bu kapsamdaki teslimlerinde tevkifat uygulanmayacaktır.)	İşlem bedeli üzerinden Hesaplanan KDV’nin % 90’ı	Alım yapanlar, (Alüminyum profil ve alüminyum levha teslimlerinde KDV tevkifatı; * Bunları doğrudan slab, bilet, külçe gibi ham maddelerden imal edenler tarafından yapılacak ilk teslimleri ile * Bunları ithal edenler tarafından yapılacak ilk teslimlerinde, uygulanacak, prof,l ve levhanın ilk üreticileri ve ithalatçılarından sonraki safhalardaki teslimleri KDV tevkifatına tabi tutulmayacaktır.)	95, 96, 97, 104, 105
Bakır ve alaşımlarından, çinko ve alaşımlarından, alüminyum ve alaşımlarından mamul anot, katot, her çeşit takoz(biyet), slab, platina, kütük, granül, filmaşin, levha, boru, pirinç çubuk, lama, her türlü tel ve benzerlerinin tesliminde. (Katma Değer Vergisi Kanununun 17/1 inci maddesinde sayılan kurum ve kuruluşların (tarımsal amaçlı kooperatifler hariç), sermayelerinin% 51 veya daha fazlası kamuya ait işletmelerin ve özelleştirme kapsamındaki kuruluşlar ile bu ürünlerin ilk üretici (cevherden üretim yapanlar) veya ithalatçılarının bu kapsamdaki teslimlerinde tevkifat uygulanmayacaktır.) Çinko ve Alimunyum alaşımları ve külçeleri başlangıç, 04.05.2007	İşlem bedeli üzerinden Hesaplanan KDV’nin % 90’ı	Alım yapanlar	96, 104
Özel Güvenlik Sistemleri (01.05.2007 Tarihinden İtibaren)	İşlem bedeli üzerinden Hesaplanan KDV’nin 4/5’i	Tüm KDV Mükellefleri	104
Fason Olarak Yaptırılan Tekstil ve Konfeksiyon İşlerinde	Hesaplanan KDV’nin ½ si	Fason işler yaptıran KDV mükellefleri	51, 53, 58, 107
Pamuk, Tiftik, Yün ve Yapağı ile Ham Post ve Deri Teslimleri Kütlü ve elyaf pamuk, linter pamuk, pamuk lifi döküntüleri, natürel veya tops haldeki tiftik, yün ve yapağı ile Türk Gümrük Tarife Cetvelinin 41.01 pozisyonundaki sığır ve atların, 41.02 pozisyonundaki koyun ve kuzuların (astragan veya karakul, persaniye, breitschwanz ve benzerleri, Hint, Çin, Moğolistan ve Tibet kuzuları hariç), 41.03 pozisyonundaki keçi ve oğlakların (Yemen, Moğolistan ve Tibet keçi ve oğlakları hariç) ham post ve derilerinin teslimi	Hesaplanan KDV’nin ½ si 27.02.2008 tarihinden itibaren %90	Alış yapanlar	107 - 108

İlgili Tebliğler